Изменения в налоговых правилах Великобритании касательно резидентов недомицилиев, действующие с 6 апреля 2017 года и с 6 апреля 2018 года

Основной пакет изменений в налогообложении лиц, резидентов не-домицилиев Великобритании, который был впервые объявлен в июле 2015 года, вступил в силу с апреля 2017 года, с дополнительными изменениями, которые вступят в силу с 6 апреля 2018 года. Несмотря на эти изменения, налоговый режим Великобритании для иностранцев, которые приезжают жить в Великобританию, остается быть очень привлекательным.

Каковы налоговые льготы, которые по-прежнему делают Великобританию очень привлекательной для иностранцев приезжающих в страну для проживания?

• Отсутствие британских налогов на зарубежные активы / доходы в течении первых 15 лет проживания в Великобритании.
• Пользование этими льготами в течение первых семи лет предоставляется бесплатно.
• По прошедствии этого периода, плата за пользование налоговыми льготами относительно низкая (30 000 фунтов стерлингов после 7 лет проживания и 60 000 фунтов стерлингов после 12 лет).
• Через 15 лет зарубежные активы / доходы, которые переданы в траст за пределами Великобритании, не подлежат британскому налогообложению. Налог выплачивается только во время распределения доходов или активов из траста бенефициарам
• Преимущества доступны всем резидентам недомицилиям, независимо от того, работает ли лицо в Великобритании.
• Заработок от трудоустройства за пределами Великобритании не облагается налогом в течение первых трех лет.

Для того, максимально использовать налоговые льготы и избежать ненужных налоговых сборов, важно, чтобы иностранные мигранты делали правильное налоговое планирование, до начала проживания в Великобритании и до достижения 15-летней годовщины проживания в Великобритании.

Резюме изменений 2017 года:

Считающийся домициль в Великобритании
Начиная с 2017/18 налогового года, резидент Великобритании будет считаться домицилием в Великобритании, если:

• является резидентом Великобритании и родился в Великобритании с домицилием в Великобритании; или
• был резидентом Великобритании в течение 15 лет из предыдущих 20 лет.

Пересчет налоговой базы для расчета налога на прирост капитала 
Данная льгота применяется в отношении лиц, которые считаются домицилиями на 6 апреля 2017 года и которые ранее платили сбор за пользование налогообложением по принципу Remittance. Такие лица не будут облагаются налогом на доходы, полученные от не-британских активов до 6 апреля 2017 года, если они держат эти активы лично на своем имени.

Разделение смешанных фондов 
Все лица, которые являются резидентами, не-домицилиями Великобритании, и у которых есть денежные средства, состоящие из смеси доходов, капитала и / или прироста капитала, в любое время до 6 апреля 2019 года смогут разделить эти смешанные средства на составляющие.

Налоговое освобождение инвестиций в британский бизнес 
Существующие правила говорят о том, что средства ввезенные в Великобританию для инвестиций в определенные британские компании (включая компании, занимающиеся   инвестициями в недвижимость) не считаются налогооблагаемым ввозом средств. Данные правила будут расширены для того, чтобы освобождение было еще более привлекательным и могло применяться в большем количестве ситуаций.

Налог на наследство для жилой недвижимости в Великобритании

• Участие в небританских компаниях, которые имеют в качестве основного актива жилую недвижимость в Великобритании, теперь внесено в сферу налога на наследство в Великобритании. Это включает в себя налоговые сборы на смерть или подарок, а также периодические сборы применяемые к трастам и сборы при выходе активов из трастов.
• Кредиты и залоги по кредитам, используемым для покупки жилой недвижимости в Великобритании, также вносятся в сферу налога на наследство в Великобритании.
• Данные изменения относиться как к резидентам не-домицилиям Великобритании, так и к лицам, которые не являются резидентами Великобритании.

Трасты для лиц, считающихся домицилиями Великобритании

• Подоходный налог, налог на прирост капитала или налог на наследство не подлежат уплате на зарубежные доходы / активы, находящиеся в трасте / доверительном управлении, до тех пор, пока бенефициары траста не станут считаться домицилиями Великобритании.
• Налог только уплачивается в отношении выгод / средств распределенных трастом бенефицирам
• Настоящие льготы утрачиваются, если в траст добавляются активы после того, как лицо стало считаться домицилием Великобритании.

Новые правила оценки определенных выгод от оффшорных трестов

• Внедряются нормативные правила для определения стоимости выгод, получаемых от кредитов для приобретения активов, использования недвижимого имущества и использования движимого имущества (например, произведений искусства, самолетов, яхт и т.д.).
• Эти изменения применяются ко всем трастам / бенефициарам трастов

2018 года – дополнительные положения законодательства об уклонении в отношении оффшорных трастов
Первоначально эти изменения были включены в общий пакет изменений, связанных с налогообложением лиц, не являющихся домицилиями. Однако, некоторые из этих мер были отложены и вступают в силу только с 6 апреля 2018 года. Часть положений направлены главным образом на лиц, не являющихся домицилиями или тех, которые считаются домицилиями, в то время как другие применяются ко всем оффшорным трастам.

Налог на прирост капитала
Доверительные управляющие не-британских трастов, как правило, не облагаются налогом на прирост капитала в Великобритании. Вместо этого прирост капитала, получаемый доверительными управляющими, начисляется бенефициарам, которые получают выгоду из траста. Обычно выгоды начислялись бенефициарам независимо от того, являлся ли бенефициар резидентом Великобритании.  Это означало, что налог на прирост капитала в некоторых случаях можно было бы избежать путем распределений прироста в пользу бенефициаров-нерезидентов с целью «смыть» доход до распределения британским бенефициарам. Однако, с 6 апреля 2018 года выгоды, распределенные лицам, не являющимся резидентами Великобритании, будут игнорироваться и не уменьшат пул доходов бенефициаров – резидентов, которые могут облагаться налогом.

Правило кондуита
В некоторых случаях распределения доходов из трастов делались в пользу бенефициаров, не являющихся резидентами Великобритании (и не облагаемые налогом), которые впоследствии делали подарки резидентам Великобритании (которые заплатили бы налог, если бы они получили прямое распределение из траста). Новые правила предусматривают, что как налог на прибыль, так и налог на прирост капитала будут применятся в подобных обстоятельствах в отношении налоговых резидентов Великобритании, как если бы они получили прямое распределение из траста.

Правило близких членов семьи 
Цель этого положения заключается в налогообложении учредителя траста- резидента Великобритании на выгоду, полученную его близким родственником (супругом / гражданским партнером  или несовершеннолетним ребенком), который является либо не-домицилием либо не резидентом Великобритании, и поэтому не уплачивает налог на эту выгоду. В этих обстоятельствах будеь считаться, что выгода получена самим учредителем – резидентом Великобритании, и может потенциально облагаться налогом на доход или на прирост капитала в размере выгоды.

Не-домицилии, которые будут считаться домицилиями (в результате пребывания в Великобритании в течение 15 лет) в обозримом будущем должны сделать аудит холдинговых структур своих личных активов. Любой, кто хочет стать резидентом Великобритании, должен тщательно планировать налоговое резиденство, желательно за год до прибытия в Великобританию, в частности, поскольку новые изменения ограничивают применение разделения налогового года. При правильном налоговом планировании, Великобритания остается привлекательным местом для иностранцев, приезжающих в страну для проживания.